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审计怎样查出账外账呢?

来源:www.kmzhuojie.com | 更新时间:2017/9/25 17:43:30

审计怎样查出账外账呢?


“账外账”严重影响会计信息的真实性,扰乱了正常的社会经济次第,对国度、单位及集团发作极大的危害,已让国务院和有关部门的高度注重。但由于被审计单位构成账外资产的手腕越来越拙劣,使得账外账审计义务变得非常困难和富有挑战性。昆明审计报告专业人士带我们一同来看下!

了解被审计单位基本情况,寻觅内部控制薄弱环节
每一家被审计单位都具有自身的行业属性与运营特点,进驻被审计单位后,审计人员应充分了解企业的内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。经过对被审计单位基本情况的了解,审计人员可以了解内部控制中存在的薄弱环节,并布置适当的审计顺序,有针对性地中止审计。

取得单位会议记载及相关文件,关注可以存在的账外资金活动
被审计单位的一切重要经济活动执行前都要召休会议中止决策,因此将构成相关会议记载,严重的事项还会下发相关会议文件。取得被审计单位会议记载及相关文件,是一项非常有效的审计伎俩,可以起到事半功倍的效果。

向职工访谈,了解能否存在违规违纪行爲
由于“账外账”孳生腐败,腐蚀干部,且容易构成单位资产的流失,早已被单位有正义感人们所忘恩负义。同时我国审计监视性质早已被人们所自觉接受,而且单位一些集团由于自身既得利益的成果也会提供线索。所以在审计现场可采取设立揭发箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工揭发,因揭发人普通爲部门或许本单位知情者,提供数据情况详尽可靠,只需审计人员高度注重、失密措施妥当,则可以取得事半功倍的效果,大大提高了审计义务效率。

与同行业财务目的及单位历史目的对比分析,寻觅异常变化
每一家被审计单位都具有自身的行业属性与特点,除特殊情况外,其运营状况及各项财务目的应存在趋异性。若当被审计单位某些财务目的严重背叛行业平均数据时,则存在作弊的可以性。如我们对某水泥公司审计时,经测算的主营业务利润率远远低于该行业平均水平,且该公司供货客户与销货客户相对动摇,经过对收入及本钱的进一步分析,发现单位商品的本钱远高于单位商品售价增幅,也清楚高于去年同期,存在较大的疑点。

向相关业务部门取得基础数据,与财务勾籍核对
财务部门各项财务数据的最后生成,都是源自于各业务部门的基础数据,所以它们之间存在着肯定的联络。假设这种勾籍关系失掉破坏,则可以存在着某种人爲干预的可以。如我们在对某会展中心审计时,发现其本年度举行会展与往年相当,但收入出现清楚下降,经抽查合同、核对发票等其他账内常规审计顺序后,未发现清楚漏洞。最后审计人员到门口警卫人员处取得该年度会展时期车辆出入登记簿,发现了会展时期多家财务账内未取得会展收入的单位车辆,经讯问相关单位,证明他们大部分都是参会厂家,财务人员在理想面前也不得不招认将部分会展收入账外私存。

与关联企业核对资金往来相关银行账户,寻觅账外资金来源
银行账户是单位最敏感的地带,普通情况每个单位在接受反省时搬出的一套账,很少有成果,而账外资产往往在另外一套账上的某一银行账户。
首先由被审计单位提供在银行开设的一切账号,然后进驻其关联单位,重点审察记载与被审单位资金往来相关银行账号,假设发现先前取得的被审计单位以外的银行账号,则极有可以是被审单位账外资金账户,据此进一步要求单位提供账证,进而顺藤摸瓜掌握账外资金的活动情况。该方法在集团企业间审计时颇爲有效。如某集团公司总部知悉其下属单位经济效益较好,但每年上缴利润较少,一定有资金账外运营,但其内部审计部门用常规方法不时无法查明。我们接受委托后,末尾几天也未查出蛛丝马迹。

审查银行对账单,关注与单位银行日记账发作金额能否相符

主要是将银行对账单与银行存款明细账中止核对,以确认企业银行存款业务发作的真实性和残缺性,看有无将货币资金转出到其他银行,有无存在对账单上有而不计入银行账的现象,重点审查银行对账单上一进一出而企业银行账上未反映的事项。该事项很有可以是单位将收到款项迅速转移,并在财务账内不作任何记载,从而成爲账外账的资金来源。如我们在审计某单位时,经过向银行寄发询证函,及核对银行存款余额调理表,均未发现异常现象。于是审计人员取得银行对账单,将其各月借方与贷方累计发作额与银行存款各月累计发作额中止核对,结果发现3月份银行对账单借、贷方发作额各大于银行存款明细账50万元,经向财务人员核实,该款项爲收到某公司违约赔偿款,收付均未中止财务入账处置,被合法挪至账外中止证券投资,构成了一项账外资产,昆明审计报告专家讲解。

清点库存现金及实物资产,细心分析盈盘缘由

清点库存现金要采取突击方式,清点清查的范围不只包括出纳办公室的保险柜,还应包括文件箱、文件柜等一些可疑场所。关于现金溢余或充足,要中止细心的分析,清查其发作的时间、缘由。关于小金额现金溢余或充足,不可随意坚持,往往可以经过对其审计而发现账外账。
清点实物资产时,异常需求将一切相关资产都归入清点范围,对盘盈及盘亏都要中止详细清查取证。由于盘亏很可以是将资产变卖未入账,并将出售收入转移至账外运营;盘盈则可以是账外运营资产由于义务人员疏忽而未单独存放,与账内资产混在一同,审计人员正好以此爲线索中止清查,从而寻觅出账外运营资产的全貌。

关注账内异常财务记载,分析资金来龙去脉

异常财务记载的发作,面前往往伴随着不可告人的作弊行爲,需求惹起审计人员的高度注重。如我们对某村团体组织中止专项审计时,发现其每月末都会收到一笔几万元现金,贷记“主营业务收入”,并在几日内以现金支票方式领出,借记“主营业务本钱”。审计人员发作了极大的疑问,经再三讯问,财务人员解释爲该款项爲村苗木基地承包方支付村团体雇佣部分村民工资,与村团体举动协商以支付工资的方式替代应上交承包费。经审计人员实地调查,该苗木基地爲村团体一块优质资产,每年均有十几万元的利润,村团体既未与苗木基地承包方签署书面承包合同,又未将该苗木基地收支归入村团体账内核算,属于典型的村团体资产账外运营。

取得被审计单位全部合同及协议,与财务入账金额核对
隐藏收入是单位账外资产的两大主要方法之一。在如何判别定单位收入的残缺性方面,片面取得单位与外单位签署的合同及协议,并与财务入账金额逐项核实,是一项非常有成效方法和伎俩。假设发现合同、协议与财务入账金额存在庞大差异,同进又不存在书面变卦说明,则很有可以有未入账的金额挪作他处。同时,我们在审计中发现,有的单位采取大头小尾的方式挪用资金,即发票存根联、记账联按小金额入账,但在给对方单位的发票联上按合同理论金额入账,在这种情况下,,我们采取上述的合同与账务核对规律可以根绝此类作弊行爲的发作,同时也切断了账外资产的一个重要资金来源。

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