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销售旧货的会计处理

来源:www.kmzhuojie.com | 更新时间:2018/7/25 16:24:24

某公司销售旧设备(shèbèi)一台,取得全部收入3500000元,发生公证费、手续费等50000元,该固定(fixed)资产原值为4000000元,已提取折旧为1900000元,做出此项业务的会计处理。


销售旧货的会计处理


答:根据《财政部、关于旧货和旧机动车增值(zēng zhí)税政策的通知》(财税[2002]29号)规定(guī dìng),自2002年1月1日起,对于销售旧货和旧机动车的增值税按下规定执行:

一、纳税人销售旧货(包括(bāo kuò)旧货经营(jīng yíng)单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定(fixed)资产),无论其是增值税(VAT)一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准(pī zhǔn)认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。代理记账主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构,包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构;代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位,如小型经济组织、应当建账的个体工商户等;代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务;代理记账的性质是一种社会性会计服务活动,是会计工作社会化、专门化的表现;代理记账在法律上的表现则是通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。代理记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托,代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。

二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税(VAT);售价未超过原值的,免征增值税。代理记账主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构,包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构;代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位,如小型经济组织、应当建账的个体工商户等;代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务;代理记账的性质是一种社会性会计服务活动,是会计工作社会化、专门化的表现;代理记账在法律上的表现则是通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税。

对此,这项销售固定(fixed)资产的业务应考虑增值税(VAT)问题。代理记账主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构,包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构;代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位,如小型经济组织、应当建账的个体工商户等;代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务;代理记账的性质是一种社会性会计服务活动,是会计工作社会化、专门化的表现;代理记账在法律上的表现则是通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。代理记账公司单位规模大、经济业务多、财务收支量大、在经营管理上要求高的单位,一般应该单独设置会计机构并配备专职的会计人员,以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算,实行有效的会计监督,以保证会计工作的效率和会计信息的质量。具体会计处理如下:

(1) 取得收入时:

借:银行存款 3500000

贷:固定(fixed)资产(zī chǎn)清洗 3500000

(2)支付清洗费用时:

借:固定资产清洗 50000

贷:银行存款 50000

(3)转销固定资产时:

借:固定(fixed)资产清理 2100000

累计折旧 1900000

贷:固定资产(zī chǎn)   4000000

(4)提取税金:

借:固定(fixed)资产(zī chǎn)清理 263550

贷:应交税金――应交增值税(VAT)(销项税额) 70000(3500000*2%)

应交税金――应交营业(yíng yè)税(Business) 175000(3500000*5%)

――应交城市维护建设税 12250(175000*7%)

其他应交款――教育(Education)费附加 5250(175000*3%)

银行存款

(印花税(stamp tax)) 1050(3500000*0.03%)

(5)结转利润:

借:固定资产清理 3186450

贷:其他业务收入 3186450

(6)缴纳税款:

借:应交税金――应交增值(zēng zhí)税(销项税额) 70000(3500000*2%)

应交税金――应交营业(yíng yè)税 175000(3500000*5%)

――应交城市维护建设税 12250(175000*7%)

其他应交款――教育(Education)费附加 5250(175000*3%)

贷:银行存款  262500

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